粵環(huán)院〔2017〕103號
學(xué)院各部門：
《廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院固定資產(chǎn)審計辦法》已經(jīng)2017年第九次院長辦公會審議和第十三次黨委會議審定通過,，現(xiàn)予印發(fā),。請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。
附件：廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院固定資產(chǎn)審計辦法
廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院
2017年6月9日
附件
廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院固定資產(chǎn)審計辦法
第一條 為了規(guī)范學(xué)院固定資產(chǎn)審計工作,，保證審計工作質(zhì)量,，根據(jù)《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作辦法》，結(jié)合學(xué)院實(shí)際,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》中所規(guī)定的固定資產(chǎn)。
第三條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)審計,，是指學(xué)院內(nèi)部審計部門依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對學(xué)院及所屬單位固定資產(chǎn)增減,、使用和管理的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查,、監(jiān)督和評價,。
第四條 對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的非經(jīng)營性和經(jīng)營性等不同的管理和使用方式,，確定不同的審計內(nèi)容,、方法、重點(diǎn),。
第五條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容：
（一）是否對固定資產(chǎn)管理實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制,；
（二）是否建立、健全固定資產(chǎn)增減的可行性論證,、審批,、核算、產(chǎn)權(quán)登記和清查,、效益考核等制度,；
（三）是否建立固定資產(chǎn)的保管、使用,、維修,、報廢或出租、出借,、捐贈等管理制度,；
（四）所建內(nèi)部控制制度是否科學(xué)規(guī)范,、合理有效。
第六條 固定資產(chǎn)增加審計的主要內(nèi)容：
（一）新增固定資產(chǎn)是否列入年度計劃,，資金來源是否合法,；
（二）大型設(shè)備、儀器購置是否經(jīng)過可行性論證,，審批手續(xù)是否齊全,，是否按規(guī)定納入政府采購范圍和實(shí)施招標(biāo)采購；
（三）按照購置,、投入,、捐贈等不同方式對新增固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計價,、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確,、合規(guī)。
第七條 固定資產(chǎn)減少審計的主要內(nèi)容：
（一）清理,、報廢固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否完備,，作價是否合理，殘值變價賬務(wù)處理是否合規(guī),；
（二）投資轉(zhuǎn)出,、出售、出租,、捐贈等固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否合法,，作價是否合理，賬務(wù)處理是否合規(guī),；
（三）盤虧固定資產(chǎn)是否屬實(shí),，盤虧認(rèn)定程序和原因是否合理，賬務(wù)處理是否合規(guī),。
第八條 經(jīng)營性固定資產(chǎn)折舊審計的主要內(nèi)容：
（一）折舊計提的范圍是否合規(guī),；
（二）折舊方法和折舊額計提是否準(zhǔn)確、合規(guī),；
（三）作價投入和轉(zhuǎn)出等非正常增減固定資產(chǎn)累計折舊的賬務(wù)處理是否真實(shí),、合規(guī)。
第九條 固定資產(chǎn)結(jié)存審計的主要內(nèi)容：
（一）監(jiān)盤固定資產(chǎn)的實(shí)存,，審核賬,、卡、物是否相符,，審查固定資產(chǎn)是否真實(shí),、完整；
（二）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán),；
（三）核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值,。
第十條 固定資產(chǎn)使用情況審計的主要內(nèi)容:
（一）計算固定資產(chǎn)使用效益指標(biāo),，如人均固定資產(chǎn)占有率（固定資產(chǎn)年平均余額/年平均總?cè)藬?shù)）、固定資產(chǎn)更新率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）,、固定資產(chǎn)閑置率（當(dāng)年閑置固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）等,；
（二）分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，即根據(jù)固定資產(chǎn)賬,、卡等資料,，分析統(tǒng)計各類固定資產(chǎn)的比重和結(jié)構(gòu)變化，從而評價固定資產(chǎn)配置和使用的優(yōu)劣情況,。
在分析固定資產(chǎn)使用效益和結(jié)構(gòu)情況時,，可根據(jù)本部門、本單位的實(shí)際情況自行設(shè)計評價指標(biāo),。
第十一條 內(nèi)部審計部門在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時,，有權(quán)要求被審計單位和有關(guān)部門積極配合，并提供下列文件,、報表和資料：
（一）固定資產(chǎn)管理的有關(guān)制度,；
（二）固定資產(chǎn)的會計憑證,、賬簿和報表,；
（三）固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬、卡和增減審批單,；
（四）固定資產(chǎn)定期盤存表和變動或調(diào)整明細(xì)表,；
（五）與固定資產(chǎn)管理和核算有關(guān)的其他資料。
第十二條 內(nèi)部審計部門在對實(shí)行計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)的單位及部門進(jìn)行審計時,，應(yīng)要求其提供審計所需要的計算機(jī)應(yīng)用軟件,、硬件設(shè)施等技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。
第十三條 內(nèi)部審計部門在實(shí)施固定資產(chǎn)審計過程中,，應(yīng)實(shí)地核查固定資產(chǎn),，以證明會計資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)和完整。
第十四條 本辦法由學(xué)院紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋,。
第十五條 本辦法自公布之日起施行,。