粵環(huán)院〔2017〕105號
學院各部門：
《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務收支審計辦法》已經(jīng)2017年第九次院長辦公會審議和第十三次黨委會議審定通過,，現(xiàn)予印發(fā),。請認真貫徹執(zhí)行。
附件：廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務收支審計辦法
廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院
2017年6月9日
附件
廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務收支審計辦法
第一條 為規(guī)范學院財務收支審計工作,，保證審計工作質(zhì)量,，根據(jù)《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》,，結(jié)合學院實際，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱財務收支審計,，是指學院內(nèi)部審計部門依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對本院及所屬單位各項資金的籌集、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理,、使用的真實性,、合法性和效益性進行的鑒證和評價。
第三條 財務收支審計的目的,，是促進學院及所屬單位遵守國家財經(jīng)法規(guī),，加強資金和財產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益,，保障各項事業(yè)的持續(xù),、健康發(fā)展。
第四條 財務收支審計的主要內(nèi)容包括對財務規(guī)章制度,、財務內(nèi)部管理制度,、會計憑證、會計賬簿,、會計報表等財務管理方面的審計,，還包括對收入、支出,、資產(chǎn),、負債,、凈資產(chǎn)以及財務決算的審計。
第五條 財務管理制度審計的主要內(nèi)容
（一）財務管理體制,、財務機構(gòu)的設置,、財會人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定并適應本單位業(yè)務的需要；
（二）財務管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效,；各類經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的審批權(quán)限規(guī)定,；財務處理流程是否清晰、明了,；
（三）會計核算方法和會計科目運用是否符合會計法規(guī)和制度的規(guī)定,。
第六條 會計憑證審計的主要內(nèi)容
（一）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致,；
（二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實,、合法；
（三）會計分錄是否正確,，摘要是否清晰,、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求,；
（四）會計憑證的審核,、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求,。
第七條 會計賬簿審計的主要內(nèi)容
（一）賬簿設置是否完整,、全面；
（二）賬簿反映的內(nèi)容是否真實,、完整,、準確，記錄是否及時,、清晰,，是否采用正確的更正方法；
（三）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記賬憑證相符,。
第八條 財務報告審計的主要內(nèi)容
（一）年度決算和財務報告編制的原則,、方法、程序和時限是否符合會計制度,、財務制度的規(guī)定和上級主管部門的要求,；
（二）年度決算和財務報告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實,，與相關(guān)賬戶余額或發(fā)生額是否一致,，各項勾稽關(guān)系是否正確；
（三）財務情況說明書是否真實準確地反映了單位的年度財務狀況；報表附注是否按相關(guān)規(guī)定要求披露有關(guān)事項,；
（四）財務分析的各項指標能否恰當?shù)胤从硢挝坏呢攧諣顩r和事業(yè)發(fā)展情況,，包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實,、準確,，根據(jù)單位的業(yè)務特點增加的財務績效分析指標是否恰當、有效,；
（五）上級審計機構(gòu)和學院領(lǐng)導認為需要審計的其他事項,。
第九條 預算管理情況審計的主要內(nèi)容
（一）預算編制依據(jù)是否依據(jù)按照國家有關(guān)法律、法規(guī),、政策和制度,，是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則,，編制方法是否符合國家,、上級主管財政部門和教育部門的規(guī)定，是否符合預算收支科目及專項經(jīng)費管理辦法,；
（二）預算編制方案是否真實,、合法、公開和有效益,，有無編制赤字預算,，是否按規(guī)定按法定程序?qū)徍伺鷱停磿r足額下達,；
（三）各項收入和支出是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算是否堅持穩(wěn)健積極穩(wěn)妥原則,，支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧,、保證重點、勤儉節(jié)約等原則,，是否編制超越本單位財力可能的赤字預算,；
（四）預算管理（編制、執(zhí)行及結(jié)果報告）的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,；
（五）預算調(diào)整是否按規(guī)定程序經(jīng)審批后執(zhí)行，是否存在不按規(guī)定程序隨意調(diào)整的情況,，有無存在隨意增減支出項目情況,；
（六）是否定期對預算收支項目進行績效分析。
第十條 財務收入審計的主要內(nèi)容
（一）各項收入是否實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算,；
（二）各項收入是否及時足額到位,，有無隱瞞、截留,、挪用,、拖欠等問題或設置“賬外賬”、“小金庫”等行為,；
（三）各項收費的項目,、標準、范圍是否符合國家規(guī)定并報經(jīng)有關(guān)部門批準,，會計處理是否合法,、合規(guī)，有無擅自設立收費項目,、擴大收費范圍,、提高收費標準等亂收費行為；
（四）在事業(yè)收入中,，是否按照國家規(guī)定將應當上繳的資金及時足額上繳,；
（五）各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關(guān)會計制度、財務制度的規(guī)定,。
（六）票據(jù)的領(lǐng)購,、保管與核銷是否符合相關(guān)規(guī)定，有無票據(jù)管理的內(nèi)控制度,。
第十一條 財務支出審計的主要內(nèi)容
（一）各項支出是否按計劃執(zhí)行,，有無超計劃開支、虛列支出和代領(lǐng)代報等問題,；
（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準,，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題,；
（三）專項資金是否?？顚Ｓ茫瑫嫼怂闶欠窈弦?guī),；
（四）各項支出的會計核算是否符合相關(guān)會計制度,、財務制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題,；
（五）各項支出所取得的經(jīng)濟效益和社會效益如何,，有無損失浪費等問題。
第十二條 資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容
（一）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定,；銀行開戶是否合法,、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶,、公款私存等問題,，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容；長期投資和短期投資的取得和轉(zhuǎn)讓是否合法,、合規(guī),，有無違紀違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問題,；
（二）對應收賬款,、其他應收款、預付賬款等是否及時清理結(jié)算,，有無長期掛賬等問題,，對確實無法收回的應收款項或無法完成的預付款項是否查明原因、分清責任,、按規(guī)定程序批準后核銷,；
（三）存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù)，驗收,、領(lǐng)用,、保管、報廢,、調(diào)出,、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批,、備案,，有無流失等問題，會計核算是否符合規(guī)定,；對存貨和固定資產(chǎn)是否進行定期或不定期的清查盤點,，做到賬賬、賬卡,、賬實相符,，盤盈、盤虧是否及時處理,；固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時、足額計提折舊,；
（四）在建工程是否履行規(guī)定的報批程序,，是否按規(guī)定進行招投標，是否簽訂合同,，是否按合同要求執(zhí)行等,；
（五）無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收入的會計處理是否合法,、合規(guī),；
（六）對外投資是否按規(guī)定報上級主管部門和有關(guān)管理部門批準或備案，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收益處理是否合法,、合規(guī)。
第十三條 負債審計的主要內(nèi)容
（一）負債的形成,、存在是否真實,、合法、完整,，有無隨意改變負債的確認或計價方法的行為,；各項負債的分類是否合理、合規(guī),，管理與核算是否合法,、合規(guī)；
（二）對各項負債是否及時處理,，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應繳款項；
（三）舉債是否控制在一定的規(guī)模內(nèi),，學院有無償還貸款的資金來源和能力,，有無潛在的財務危機；
（四）有無或有負債,，是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項,。
第十四條 經(jīng)營收支結(jié)余及其分配審計的主要內(nèi)容
（一）各項結(jié)余的分類是否合理，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映,，會計核算是否符合相關(guān)會計制度,、財務制度的規(guī)定；
（二）結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，有無多提或少提職工福利基金等問題,；
（三）各項基金的設置、分類是否符合規(guī)定,，是否按規(guī)定用途使用,，有無擠占、挪用,、虛列的行為,，基金的計入、提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定,，是否足額到位,，會計核算是否符合規(guī)定,，基金使用的效益如何。
第十五條 財務決算審計的主要內(nèi)容：
（一）年度決算和財務報告編制的原則,、方法,、程序和時限是否符合會計制度、財務制度的規(guī)定和上級主管部門的要求,；
（二）年度決算和財務報告的內(nèi)容是否完整,，填列的數(shù)字是否真實，與相關(guān)賬戶余額或發(fā)生額是否一致,；各項勾稽關(guān)系是否正確,；
（三）財務情況說明書是否真實準確地反映了學院的年度財務狀況；報表附注是否按相關(guān)規(guī)定要求披露有關(guān)事項,；
（四）財務分析的各項指標能否恰當?shù)胤从硢挝坏呢攧諣顩r和事業(yè)發(fā)展情況,，包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實,、準確,，根據(jù)單位的業(yè)務特點增加的財務績效分析指標是否恰當、有效,；
（五）上級審計機構(gòu)和學院領(lǐng)導認為需要審計的其他事項,。
第十六條 對科研項目經(jīng)費決算報表審簽的主要內(nèi)容
（一）科研項目核算是否合理，支出是否符合國家及學校的有關(guān)規(guī)定,；
（二）科研項目是否按規(guī)定及時結(jié)題,，不無故掛帳不結(jié)；
（三）是否按有關(guān)部委編制決算報表的要求,，認真編制決算報表,；
（四）決算報表是否經(jīng)學院財務部審核，并加蓋財務部公章及部長名章,。
第十七條 在實施財務收支審計時,，可根據(jù)被審計單位的不同情況，采用送達審計,、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式,；根據(jù)需要可采用事前審計、事中審計,、事后審計和定期審計的方式,。對內(nèi)部控制制度的健全有效、學院財經(jīng)管理中的重要問題可采用審計調(diào)查的方式,。
（一）事前審計：在編制預算期間應了解財務部門預算的編制情況,，積極提出加強預算管理的意見及建議。
（二）事中審計：每年十月份對當年九月份以前的預算執(zhí)行情況進行審計調(diào)查,，檢查預算的收支進度,，發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議,。
（三）事終審計：年初對上年的預算執(zhí)行情況及結(jié)果進行審計,，全面評價預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性,。
第十八條 學院內(nèi)部審計部門在對學院或所屬單位的財務收支進行審計時,，有權(quán)要求財務管理部門和有關(guān)人員限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件和資料，并要求其對文件,、資料的真實性,、完整性作出書面承諾。
第十九條 本辦法由學院紀檢監(jiān)察室負責解釋,。
第二十條 本辦法自公布之日起施行,。